Какие изменения произошли в налоговом законодательстве, читателям информационного портала pinsknews.by сообщает инспекция Министерства по налогам и сборам по Пинскому району.
С 2022 года согласно Закону Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги (пункт 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнен подпунктом 2.7). Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохранится право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы, различные виды торговли и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности, например, кроме торговли еще оказывает какие-либо услуги, то такой плательщик не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель в 2021 году осуществлял розничную торговлю, а также ремонт и техническое обслуживание транспортных средств. В деятельности он применял УСН. В текущем году планирует продолжить осуществлять указанные виды деятельности. Несмотря на то, что предметом ремонта и технического обслуживания является материальный носитель (транспортное средство), данная деятельность не предполагает материального выражения ее результатов. Поэтому в целях налогообложения осуществление ремонта и технического обслуживания транспортных средств следует классифицировать как услугу. И с января 2022 года индивидуальный предприниматель не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности, включая розничную торговлю.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель в январе 2022 г. оказывает услуги такси с использованием электронного сервиса. Предпринимателем с компанией «Uber ML B.V.» заключены:
- соглашение, согласно которому индивидуальный предприниматель получает возможность посредством электронного сервиса искать, получать и выполнять заказы на перевозку пассажиров автомобилями- такси; за оказанные ему компанией «Uber ML B.V.» услуги уплачивает сервисный сбор. Компания «Uber ML B.V.» перечисляет индивидуальному предпринимателю стоимость услуг по перевозке, оплаченных в безналичном порядке пассажирами;
- договор об оказании информационно-рекламных услуг, согласно которому индивидуальный предприниматель оказывает компании «Uber ML B.V.» информационные и рекламные услуги.
В целях налогообложения оказание индивидуальным предпринимателем информационных и рекламных услуг следует классифицировать как услугу.
В этой связи, с января 2022 года индивидуальный предприниматель не вправе будет применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности, включая перевозки пассажиров автомобилями-такси.
Для целей налогообложения термины «услуга» и «работа» закреплены в статье 13 НК.
Давайте разберемся подробнее в таких определениях, как работа и услуга.
Работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.
Таким образом, отличие работы от услуги заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата.
В этой связи в целях налогообложения предпринимательскую деятельность, которая не предполагает материального выражения ее результатов, следует классифицировать как услугу.
Например, оплачивается оказание услуг репетитора, а не результат их оказания — успешная сдача тестирования.
Необходимо также учитывать, что сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг) имущества признается арендой.
Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги (за исключением услуг, предусмотренных пп.2.7 п.2 статьи 324 Налоговым кодексом) с 1 января 2022 года обязаны перейти на иной режим налогообложения. В 2022 году основная ставка налога составляет 6%, а в отношении внереализационных доходов – 16%. Плательщики УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.